Как заполнять отчет о движении денежных средств — строгие правила, которых необходимо придерживаться

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010.

Приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@ утверждены электронные форматы отчетов для передачи их в новую систему ГИР БО.

• Отчет о движении денежных средств является приложением № 4 к бухгалтерскому балансу.
• ФНС разработала контрольные соотношения, с помощью которых налогоплательщики могут определить корректность составленной отчетности.
• Приведем пример заполнения отчета о движении денежных средств и проверим нашу форму № 4 с помощью контрольных соотношений.

Пример (исходные данные)

Для примера возьмем следующие данные:

Пример (заполненные строки отчета)

Как быстро и качественно составить отчет о движении денежных средств, расскажут на семинаре 20 декабря.

Приходите!

Контрольные соотношения

Рекомендуемые налоговиками контрольные соотношения и проверка формы из нашего примера:

На семинаре расскажут о влиянии на ОДДС основных средств, инвестиций, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, инвестиций, финансовых инструментов, аренды, эмиссии акций.

В чем ценность отчета

Самое ценное в отчете, это прямой ответ на вопрос: откуда деньги поступают и на что они расходуются? Большой плюс и в том, что отчет содержит оперативную информацию — сформировать его можно сразу после того, как были зарегистрированы банковские и кассовые операции. В плане финансового анализа отчет полезен для оценки жизнеспособности бизнеса в краткосрочном периоде, в частности, для определения способности платить по счетам.

Есть два подхода к составлению отчета о движении денежных средств — прямой и косвенный. Они имеют разные форматы представления. Законодательством в ряде случаев установлен прямой формат и умение его грамотно составить необходимо при составлении финансовой отчетности.

В то же время для управленческих целей руководством компании часто используется косвенный формат, так как он лучше позволяет увидеть слабые места в работе компании и умение его грамотно составить необходимо при подготовке бухгалтером необходимой информации для руководителя компании.

Оба этих формата будут рассмотрены на семинаре.

Записывайтесь на мероприятие!

Форма номер 4 бухгалтерской отчетности: отчет о движении денежных средств

Из нашей статьи вы узнаете:

Форма 4 бухгалтерской отчетности представляет отчет о движении денежных средств, то есть включает информацию о поступлении и расходовании финансов в отчетном периоде.

Это обязательная к заполнению справка. Исключения составляют субъекты малого бизнеса и компании, которые ведут учет по налогам и финансам в упрощенном виде.

Форма 4: отчет о движении денежных средств

Предоставляется по установленному образцу. Скачать его в формате .XLS вы можете тут.

При заполнении отчета следует опираться на ПБУ 23/2011 и приказ Минфина № 66н. Отчет включает 3 раздела и отражает движение финансов по следующим видам деятельности организации:

• текущая;
• финансовая;
• инвестиционная.

В форму отчетности о поступлении и расходе денежных средств не включают информацию по переводам между счетами организации, обмен валют и передачу наличных из кассы на банковский счет.

Для заполнения бухгалтеру потребуются данные по оборотам на счетах 50—52, 55, 57 и субсчета счета 58.

Кому и когда сдавать отчет о движении денежных средств

Форма отчетности о движении средств вместе с годовой бухгалтерской отчетностью сдается в ФНС РФ. Представить ее следует не позднее 31 марта года, который следует за отчетным периодом. Передавать сведения можно только в электронной форме.

Порядок составления формы отчетности о движении денежных средств

Раздел по текущим операциям включает стр. 4110—4129 и резюмируются стр. 4100. Помимо кода, здесь есть краткие описания, по которым становится понятно, какую информацию следуют вносить в графу.

Доходы от продажи в графе 4111 указывают без учета НДС и иных сумм, которые покупатели передали организации на возмещение ее расходов.

В графе 4119 «Иные поступления» должны фигурировать подотчетные возвратные суммы, безвозмездно переданные средства, неустойки, выплаченные компании от контрагентов.

Таблица по инвестиционным операциям объединяет строки от 4210 до 4229. Здесь необходимо указать сведения о приобретении или продаже компанией акций и активов, получении дивидендов от вложений. Все суммы также указываются без НДС.

Часть формы по финансовым операциям включает строки от 4310 до 4329. Тут отражается приход при получении кредитов, выпуске акций или векселей. В расходную часть вносится информация о выплаченных дивидендах или выплатах акционерам при покупке у них собственных акций компании.

Итоговая часть формы предназначена для отображения общего сальдо за отчетный период (стр. 4400) и остатка средств на последний день года (стр. 4500).

Раздел заполнен правильно, если соблюдаются соотношения:

• 4400 = 4100 + 4200 + 4300;
• 4450 = 4500 из отчета за прошлый год;
• 4500 = 4400 + 4450 + 4490.

Для чего используют ОДДС

Форма номер 4 бухгалтерской отчетности дает представление о финансовом состоянии компании, позволяет судить о потенциале и материальных возможностях организации. Данная форма интересует не только представителей налогового ведомства. Часто представить данную справку просят банковские организации или потенциальные контрагенты для оценки стабильности бизнеса.

Быстро сформировать выписку из бухгалтерского баланса поможет веб-сервис «Астрал Отчет 5.0»:

• все актуальные формы отчетов всегда под рукой;
• подгрузка учетных документов и более ранних отчетов для переноса информации из них;
• удобная система подсказок и автоматического заполнения отчетности.

«Астрал Отчет 5.0» облегчит работу бухгалтерии — сервисом могут одновременно пользоваться несколько пользователей с любых устройств.

Порядок составления отчета о движении денежных средств: инструкция к применению

Вопросы, рассмотренные в материале:

• Зачем нужен отчет о движении денежных средств
• Какой метод использовать при составлении отчета о движении денежных средств – прямой или косвенный
• Как должна выглядеть последовательность осуществления анализа отчета о движении денежных средств, построенного прямым способом
• Каков порядок составления отчета о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств показывают перемещение финансов компании, происходящее в результате деятельности, направленной на инвестирование и другие финансовые вложения. Данная форма входит в перечень ежегодных обязательных бухгалтерских отчетов организации. Этот документ не относится к категории промежуточной отчетности.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) сдается в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми лицами, ведущими бухгалтерский учет, кроме малых предприятий. Документ показывает все операции по приходу и расходу наличных и безналичных денежных средств, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.

 В нашей статье мы подробно рассмотрим порядок составления отчета о движении денежных средств.

Зачем нужен отчет о движении денежных средств

«Отчет о движении денежных средств» — одна из главных форм бухгалтерской финансовой отчетности. В нем отображаются данные о деньгах, пришедших в компанию и выбывших из нее. Он является дополнением к следующим отчетам: балансовому и отчету о прибылях-убытках.

В балансовом отчете показывается материальное состояние компании в конце учетного периода (то есть, в какой-то конкретный момент). В то время как отчет о движении денежных масс показывает перемены, которые произошли с одним из составляющих материального отчета (с деньгами) в период между двумя балансовыми отчетами.

В отчете о прибылях-убытках отражаются результаты за определенный период ключевой деятельности компании. Речь идет о проявлении активности в направлении, которое является основным фактором прихода и расхода денежных масс.

В этом случае отчет о движении финансов является основной базой, позволяющей оценить предприятие по следующим направлениям: привлекательность для инвесторов, эффективность оборота финансовых поступлений, эквивалентность.

Помимо этого данные отчета о движении денежных средств можно использовать для оценивания финансовой гибкости предприятия, суть которой в способности компании генерировать крупные суммы для своевременного реагирования на непредусмотренные потребности и возможности. Если у предприятия есть информация о движении финансов за предыдущие периоды, то это дает возможность оценить его финансовую гибкость.

Например, когда оценивается способность предприятия справиться с временными трудностями, связанными с кратковременным снижением спроса на продукцию, понадобятся данные о движении денежных средств за предыдущие периоды. Крупные финансовые потоки дают больше шансов справиться с ситуацией (чем выше потоки, тем больше шансов).

Отчету о движении денежных средств придают серьезное значение многие кредиторы и инвесторы, так как именно по нему оценивают качество прибыли компании. Для того чтобы учесть и отразить все доходы, используя метод начисления, бухгалтеру необходимо осуществить множество проводок: начисление и отражение средств будущего отчетного периода, их распределение и оценка.

Применение подхода, когда допускаются корректировки, лишают отчет объективности, которую хотят увидеть некоторые пользователи финансовой отчетности. Им необходимы не только данные о чистой прибыли (движение материальных средств, связанных с основной деятельностью компании), но и объективная оценка эффективности.

Такие пользователи уверены: чем выше эффективность, тем «качественнее» доход.

2 метода составления отчета о движении денежных средств организации

Порядок составления отчета о перемещении финансов регламентирован МСФО 7. Руководствуясь документом, для составления отчета предприятие может применить 2 метода: прямой и косвенный.

1. Суть прямого метода в информировании о главных источниках массовых поступлений и выплат.
2. Суть косвенного метода в формировании чистой прибыли путем использования данных о неденежных операциях, по бывшим/будущим начислениям отложенных/начисленных сумм, которые являются результатом операционной деятельности. Чистая прибыль корректируется под влиянием статей прихода/расхода, образованных в результате инвестирования или какой-либо иной финансовой деятельности.

Таким образом, порядок составления отчета о движении денежных средств косвенным методом в соответствии с МСФО 7 рассчитывается путем корректирования сумм дохода/убытка, на которых отражаются:

• колебания запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, сформированных в результате операционной деятельности;
• статьи, не связанные с движением денежных средств (например, амортизация, резервный фонд, отложенные налоговые начисления и т.п.);
• другие статьи денежных потоков, относящихся к финансовой деятельности и инвестированию.

Практика показывает, что отчет о движении финансов чаще составляется с использованием косвенного метода.

Это объясняется тем, что он основан на сравнении произошедших в бухгалтерском балансе в определенный отчетный период изменений, раскрывающих материально-финансовое состояние предприятия.

Кроме этого анализа, косвенный метод подразумевает работу с данными о движении и амортизации основных средств и с другими показателями, которые нельзя увидеть в обычном бухгалтерском балансе.

В России применение прямого метода утверждено нормативными актами, регулирующими порядок составления и ведения бухгалтерской отчетности.

Данный метод основывается на выявлении притока и оттока денежных средств.

Приток представляет собой средства, полученные в результате реализации товаров или услуг, а отток средств происходит вследствие оплаты услуг поставщиков или возврата полученных займов (кредитов).

В результате использования прямого метода для составления отчета о движении финансов можно получить данные, которые не определяются при помощи косвенного метода.

Главным преимуществом прямого метода является более простая форма отчета, которая наглядно демонстрирует способность компании генерировать денежный поток и проводить платежи по различным текущим обязательствам.

Данный методологический инструмент хорошо подходит для принятия эффективных управленческих решений, с его помощью наиболее удобно высчитывать будущие денежные потоки. Поэтому МСФО 7 рекомендует использовать именно прямой метод для отображения финансовых потоков по операционной деятельности.

Порядок составления отчета о движении денежных средств прямым методом

Обычно анализ отчета о движении финансов при использовании прямого метода происходит в следующем порядке:

1. Проводится структурный анализ притока и оттока денежных средств в динамике по различным направлениям финансовых потоков. Находится удельный вес и абсолютные отклонения денежной массы по определенным видам деятельности.

Обычно в результате анализа получается, что главные поступления и расходы связаны с основной деятельностью организации.

Поступления от текущей деятельности могут распределяться следующим образом: доход от реализации товаров/услуг и другие поступления.

Порядок составления отчета о движении денежных средств в кратком виде предусматривает следующие статьи расходов, связанных с основной деятельностью:

• оплата поставщикам;
• заработная плата;
• проценты по кредитам;
• налог на прибыль;
• другие платежи.

В результате проведения анализа появляется возможность сделать определенные выводы относительно динамики денежных потоков по основной деятельности.

Например, снижение динамики говорит о том, что компания теряет позиции на рынке из-за неблагоприятного влияния внешних факторов или действует в соответствии с планом снижения деловой активности.

Негативным показателем считается увеличение доли поступления денежных средств за счет получения новых кредитов, так как это, как правило, свидетельствует о нехватке внутренних средств. Каждый новый кредит ослабляет финансовую независимость организации.

2. Проводится анализ динамики чистого движения денежных средств по определенным видам деятельности. В результате реализации данного этапа становится ясно, какие виды деятельности в состоянии покрыть расходы компании.

Например, возможно ли оплатить услуги поставщиков, покрыть производственные затраты, выплатить заработную плату и осуществить другие платежи, если использовать средства, поступающие только от реализации товара.

Отрицательный результат обычно говорит о серьезных финансовых проблемах и отсутствии необходимого денежного минимума.

3. Рассчитываются коэффициенты аналитики, которые выражаются в разнообразных соотношениях в различных сочетаниях показателей отчета о движении финансов.

Например, остаток средств на начало отчетного периода, суммы доходов и расходов, чистые денежные средства, оплаченные проценты, средний показатель собственного капитала за год и другие.

Уровни коэффициентов свидетельствуют о достаточности операционных и других финансовых потоков для обслуживания и вложения в операционную и инвестиционную деятельность.

Порядок составления отчета о движении денежных средств более подробно

Данный отчет необходимо составлять трижды: 2 раза по остаткам (на начало и конец отчетного периода) и 1 раз в течение отчетного периода (во время поступления или расходования средств). Данные о движении финансов за предшествующий период просто дублируются из отчетов того периода.

Документами, регламентирующими порядок составления отчета о движении денежных средств, являются:

• ПБУ 4/99 (бухгалтерские отчеты предприятий);
• Приказ Министерства финансов России № 67н от 22.07.2003 г. (О формах бухгалтерских отчетов).

Во время работы необходимо соблюдать определенную последовательность, начав заполнение бланка с оформления шапки. Алгоритм действий следующий:

1. Вносим данные о предприятии: наименование, ИНН и вид деятельности (указывается согласно учредительным документам).
2. Делим все денежные потоки по категориям: текущие, инвестиционные и финансовые (в свою очередь, каждая из них делится на поступления и расходы).
3. Заполняем 3 и 4 графы (они предшествуют каждой финансовой операции). В графу 3 записываем сумму за отчетный год, в графу 4 – за предыдущий.

Также предусмотрен следующий порядок составления отчета о движении денежных средств по текущим операциям: в строке 4110 указываются сумма поступлений, а в строках 4111-4119 дается их расшифровка:

• реализация продукции (предоставление услуг);
• выплаты за аренду, пользование лицензией, роялти;
• уступка прав требования финансовых выплат;
• другие поступления.

Аналогично заполняются графы, в которые вносятся данные о затратах: в строке 4120 указывается сумма всех расходов, затем, в строках 4121 -4129 дается их расшифровка:

• приобретение товар (услуг);
• фонд заработной платы;
• выплаты процентов по займам;
• средства, расходованные на оплату налоговых и других обязательных платежей;
• другие расходы.

Операции, которые нельзя однозначно причислить к категории «другие», являются текущими. Сальдо денежных потоков заносят в строку 4100.

Рассмотрим финансовые потоки, поступающие от участия в инвестиционных проектах. К инвестиционным операциям относится материальное участие, способствующее реализации научных проектов, а также приобретение доли в других компаниях, расходы, связанные с выплатами по договорам подряда и сотрудникам, осуществляющим инвестиционную деятельность.

Суммированный размер поступлений денежных средств отображается в строке 4210, а в строках 4211-4219 дается расшифровка по следующим параметрам:

• средства, поступившие от реализации внеоборотных активов, каковыми являются объекты недвижимости, основные средства производства и нематериальные ценности (денежные вложения в активы не считаются внеоборотными);
• средства, поступившие в результате заключения сделок по отчуждению долей других компаний;
• средства, полученные в результате погашения предоставленных ранее займов и от продажи документов по долговым обязательствам;
• средства, являющиеся результатом вложений в акции и выплатой по депозитам;
• другие поступления.

Порядок составления отчета о движении денежных средств предусматривает, что суммированные данные по платежам указываются в строке 4220, а расшифровываются в строках 4221-4229 в соответствии со следующим перечнем:

• расходы, связанные с ремонтом и модернизацией оборудования, с научными исследованиями (включая внеоборотные активы);
• затраты на приобретение акций и долей сторонних компаний;
• затраты, произошедшие в результате погашения процентов по инвестиционным обязательствам;
• другие платежи.

• В форме 4 (строка 4200) фиксируется сальдо финансовых потоков, произошедших в результате осуществления инвестиционной деятельности.
• Кроме всего вышеизложенного, порядок составления отчета о движении денежных средств предусматривает отображение информации о результатах проведения финансовых операций.
• Финансовой операцией называется привлечение дополнительных денежных средств, которые могут быть получены в результате кредитования, займа или от продажи доли своего капитала.
• Суммированный денежный приход указывается в строке 4310, а затем, в строках 4311-4319, дается расшифровка по следующим параметрам:

• принятые кредитные средства;
• рост суммы вкладов участников;
• выпуск акций;
• выпуск облигаций (бумаг по долговым обязательствам).

Суммированный показатель платежей заносится в строку 4320, а далее, в строках 4321-4329, дается расшифровка:

• возмещение частей прибыли;
• возмещение средств владельцам при покупке долей и акций (если происходит выход);
• оплата долговых обязательств (займов и кредитов).

Сальдо финансовых потоков вносят в строку 4300.

Приведенный порядок составления ОДДС позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели. В отчетности приводится информация о движении денежных средств как минимум за два года (отчетный и предыдущий). Необходимо предоставить отчет не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Таким образом, порядок составления отчета о движении денежных средств учитывает все направления финансов: откуда поступили, куда пришли и как были расходованы. Кроме этого, составление отчета невозможно без тщательного анализа деятельности компании.

Анализ отчета о движении денежных средств позволит оценить общее финансовое положение компании, ее возможности и стабильность. В первую очередь на цифры обратят внимание инспекторы ФНС. Иногда такой отчет могут запросить банки или контрагенты.

В конечном итоге, отчет о движении денежных средств позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и финансовую эластичность.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС): заполнение, сдача — Контур.Бухгалтерия

Этот вид отчета входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Он отражает, из каких источников поступают денежные средства и как они используются. Отчет нужен, чтобы  понять, имеет ли организация достаточно денег, к примеру, для оплаты зарплаты сотрудникам, социальных и налоговых сборов, расчета с поставщиками и т.д.

Такой отчет необходим как внутренним (к примеру менеджерам), так и внешним (инвесторам, кредиторам и т. п.) пользователям, ведь с его помощью можно заключить, способно ли предприятие выполнить свои финансовые обязательства и нет ли у него кассовых разрывов (дефицита средств, вызванного большой разницей во времени между реализацией и оплатой товара).

Кто должен предоставлять ОДДС

ОДДС в 2021 году предоставляют все лица, которые ведут бухгалтерский учет в своей организации. Однако, из этого правила существует исключение для тех, кто ведет бухучет по упрощенной форме. Так, отчет не требуется для:

• малого предпринимательства (т.е. небольших фирм, которые соответствуют критериям ст. 4 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ);
• резидентов «Сколково»;
• некоммерческих организаций.

Исключения перечислены в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Например, упрощенный учет не могут вести организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту.

Перечисленные выше лица могут предоставить отчет по желанию, если уверены, что он может дать наиболее полную характеристику состояния организации.

Если организация решает, что составление такого отчета не требуется и никакой важной информации он не даст, это отражается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

К примеру, в пояснительной записке можно указать, что все поступления компании связаны исключительно с реализацией товаров, а в расходы включаются только расчеты по заработной плате, налоги и оплата поставщикам.

Составление ОДДС

Нормы, в соответствии с которыми следует заполнять отчет о движении денежных средств (ОДДС), закреплены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». При составлении отчета можно воспользоваться МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Это позволит составить ОДДС в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред от 09.04.2019), при составлении отчета используется стандартная форма 4 по ОКУД 0710004.

 В структуру ОДДС входят три ключевых раздела:

• операционная деятельность (текущие операции);
• инвестиционная деятельность;
• финансовая деятельность.

Такая структура позволяет оценить влияние этих трех факторов на финансовое состояние фирмы. В зависимости от специфики деятельности компании возможно преобладание одного из разделов. Далее мы рассмотрим каждый из них подробнее.

При этом стоит помнить, что далеко не все движения денежных потоков стоит включать в ОДДС. Ведь некоторые из них не влияют на общую сумму денежных средств и эквивалентов. К исключениям относятся:

• движение денег между счетами внутри организации;
• инвестирование денежных средств в денежные эквиваленты;
• перевод денег из кассы компании на расчетный счет;
• снятие наличных с банковского счета;
• обмен валюты и т.п. 

Операционная деятельность (текущие операции)

Движение денежных средств по текущим операциям — это результат основной деятельности компании, которая формирует выручку организации, т.е. влияет на образование прибыли от продаж (либо убытка). Примеры движения денежных потоков по операционной деятельности:

• расчеты с поставщиками товаров и услуг;
• расчеты с работниками по заработной плате;
• уплата страховых взносов;
• поступления средств от продажи товаров/оказания услуг и т. п.;
• уплата налога на прибыль.

Предоставление денежных средств и авансирование финансовых институтов также относятся к текущим операциям, т.к. это деятельность компании, которая формирует выручку.

Также выделяют два метода предоставления отчета по операционной деятельности:

• прямой метод (применяется в российских организациях, основан на выручке от продажи продукции и включает приток и отток денежных средств);
• косвенный метод (практикуется зарубежными компаниями, предполагает анализ изменения статей бухгалтерского баланса).

Каждый метод имеет свои сильные и слабые стороны. Прямой метод очень просто, логично и доступно отражает приток и отток денежных средств, показывает возможность организации покрывать текущие расходы.

Но данный метод, в отличие от косвенного, не позволяет сопоставить денежный поток от операционной деятельности и чистую прибыль, а ведь это может исказить результаты деятельности фирмы.

При косвенном методе используются все статьи активов и пассивов, что позволяет отследить еще и источники финансирования, а также состояние собственных оборотных средств.

Инвестиционная деятельность

Отчет по этому виду деятельности позволяет оценить объем движения денежных средств и эквивалентов, связанных с ресурсами, которые будут создавать доходы и формировать денежные потоки в будущем. К инвестиционной деятельности относятся операции с внеоборотными активами и инвестициями, которые не являются денежными средствами. Вот некоторые примеры потоков по инвестиционной деятельности:

• покупка, модернизация, реконструкция, создание внеоборотных активов;
• поступление средств от продажи внеоборотных активов;
• выплаты на приобретение акций, долей в других компаниях;
• поступление средств от продажи акций других компаний;
• дивиденды и другие поступления от долевого участия в других организациях;
• проценты по долговым финансовым вложениям;
• кредитование других организаций и т.п. 

Финансовая деятельность

Осуществление финансовой деятельности влияет на структуру капитала, а также заемных средств компании. Это происходит за счет привлечения финансирования (к примеру на долевой или долговой основе). Полный перечень операций, которые относятся к финансовой деятельности, можно найти в пункте 11 ПБУ 23/2011. Приведем некоторые из них:

• выплаты дивидендов собственникам акций компании;
• доходы от эмиссии акций (а также векселей, закладных и проч.);
• поступление средств по финансовой аренде;
• получение кредитов и займов;
• погашение займов компании и т.п.

Если денежный поток не относится ни к одному из перечисленных выше направлений (текущая, инвестиционная или финансовая деятельность), то его классифицируют как операционную (текущую) деятельность.

Заполнение ОДДС

Отчет о движении денежных средств состоит из «шапки» и трех разделов, которые требуют внимательного заполнения.

«Шапка» документа должна включать в себя следующие ячейки:

• отчетный период (т.е. год);
• полное название организации с расшифровкой;
• дата, в которую был составлен отчет;
• ОКПО организации;
• ИНН организации;
• код ОКВЭД с расшифровкой.

В нижней части «шапки» указывается форма собственности, организационно-правовая форма, а также коды ОКОПФ и ОКФС.

В первом разделе ОДДС указывается информация о текущих потоках денежных средств (т. е. операционная деятельность). Раздел состоит из следующих ячеек:

• код 4110 — сведения о приходе денежных средств, которые далее детализируются в строках 4111-4119.
• код 4120 — указывается общая сумма по платежам, произведенным в отчетный период (налоги и взносы в ПФР, расчеты по зарплате с сотрудниками, расчеты с поставщиками и т.п.);
• код 4100 — сальдо по текущим операциям (т.е. доходы минус расходы).

Второй раздел ОДДС носит название «Денежные потоки от инвестиционных операций». Этот раздел включает в себя следующие ячейки:

• код 4210 — сведения о всех поступлениях (в т.ч. от продажи акций, внеоборотных активов, возврата займов, дивиденды от долевого участия и т.п.), которые детализируются в ячейках 4211-4219;
• код 4220 — показатель «всего», который отражает все платежи по инвестиционным операциям (в т.ч. затратные операции с внеоборотными активами, приобретение долговых ценных бумаг и т.п.), которые также детализируются в ячейках 4221-4219;
• код 4200 — сальдо по инвестиционным операциям.

В третьем разделе ОДДС располагаются сведения о движении денежных потоков от финансовых операций. Сюда входят следующие ячейки:

• код 4310 — все поступления, которые затем детализируются в ячейках 4311-4319;
• код 4320 — показатель поступлений по финансовым платежам, которые разносятся по ячейкам 4321-4329;
• код 4300 — сальдо по финансовым операциям.

В заключительной части подводятся итоги: определяется остаток денег от всех видов деятельности на начало и конец года, рассчитывается сальдо денежных потоков. Сюда относятся ячейки:

• код 4400 — сальдо денежных потоков за период. Чтобы его определить, сложите строки 4100, 4200 и 4300;
• код 4450 — данные об остатке денежных средств и эквивалентов на начало года. Его можно взять из строки 4500 ОДДС за прошлый год;
• код 4500 — данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года. Его можно определить, прибавив к остатку на начало года сальдо за период и изменение курса валюты;
• код 4490 — положительные или отрицательные курсовые разницы, которые возникают, если потоки или остатки денежных средств в валюте пересчитываются по курсам на разные даты.

Сдавать отчет о движении денежных средств и другую бухгалтерскую отчетность с 2021 года можно только в электронном виде. Отчетность на бумаге у вас не примут. Чтобы отправлять электронные отчеты, нужно заключить договор с оператором ЭДО, получить квалифицированную электронную подпись и формировать отчетность по специальным форматам, утвержденным ФНС.

Автор статьи: Арина Гюлметова

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса. Здесь вы можете сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность (формируется автоматически), отчеты по налогам и сотрудникам. Сервис сам рассчитает налоги, сформирует платежки, напомнит об уплате и сроках отчетности. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней, избавьтесь от авралов и рутины, пользуйтесь поддержкой наших экспертов.

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• участники проекта «Сколково».

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса. Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н. Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете три раздела.

В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств

1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций.

   Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».

3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций».

   Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

Подготовить бухгалтерскую отчетность и сдать её в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Пример и порядок заполнения ОДДС

По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб.

Денежные потоки от текущих операций

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

• 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)

в том числе:

• 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.(1 200 — 200)
• 4119 «Прочие поступления» 60 тыс. руб. (200 — 140)
• 4120 «Платежи — всего» 1 048 тыс. руб.(700 + 250 + 50 + 48)

в том числе:

• 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
• 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
• 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
• 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
• 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме через интернет Сдать бесплатно

Денежные потоки от инвестиционных операций

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

• 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

в том числе:

• 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
• 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.

в том числе:

• 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
• 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

Денежные потоки от финансовых операций

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

• 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.

в том числе:

• 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.
• 4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.

в том числе:

• 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.
• 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)

Итоговые показатели

• 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» 462 тыс. руб.(12+200+250)
• 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» 60 тыс. руб.(10 + 50)
• 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 522 тыс. руб. (462 + 60)

ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств не так давно изменился код ОКУД. Новое значение —  0710005.

Именно его нужно применять в 2021 году (при отчетности за 2020 год). Поправка внесена приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно В закладки Поделиться 124 856

Как отслеживать, сколько у бизнеса денег и куда они деваются

Внедрение управленческого учета начинается с отчета о движении денежных средств (ДДС). Он показывает, сколько денег должно быть у бизнеса, откуда они пришли и куда ушли.

Но эту функцию ДДС выполняет, если формируется в ежедневном режиме. Другие отчеты — о прибылях и убытках и управленческий баланс — достаточно заполнять по итогу месяца, используя ДДС как базу.

Именно поэтому начинать внедрение учета нужно с него.

Как формировать отчет ДДС — разбираемся вместе с Ингой Аблизиной, финансовым директором на аутсорсе из «Нескучных финансов». Компания ведет управленческий учет для более 100 клиентов из Украины, России, Казахстана, Беларуси и Чехии.

Что отражает отчет ДДС

Каждый день компания совершает финансовые операции: вчера оплатили аренду, сегодня перевели зарплату сотрудникам, завтра от клиента зайдет предоплата за партию товара. За неделю, а тем более месяц, таких операций может быть десятки, сотни, а то и тысячи. Отчет ДДС помогает свести эти данные в одну таблицу в режиме реального времени.

Распространенная ситуация — за месяц компания получила несколько крупных платежей. Собственник думает, что на 30 число у него должно быть много денег.

А остаток на счете оказывается гораздо меньше ожидаемого.

Владелец бизнеса начинает разбираться, поднимает отчет ДДС и видит: на прошлой неделе погасили кредит за оборудование, а вчера оплатили крупную партию товара. Еще и штраф от налоговой на днях прилетел.

Уже понятно, что дивидендов получится вывести меньше, чем планировалось. А с самой ситуацией, когда деньги расходятся, нужно что-то делать. Например, оптимизировать траты, прогнозировать доходы/расходы наперед, чтобы средств на все хватало, и быть построже с бухгалтерией, которая подводит компанию под штрафы.

• Инга: 
• «Первый отчет ДДС может стать для собственников неприятным сюрпризом. 
• Типичные истории — остаток по операционной деятельности отрицательный (то есть бизнес потратил больше, чем заработал), “по чуть-чуть” выбрали в виде дивидендов будущую прибыль за несколько месяцев вперед, а расходы на содержание офиса превзошли мыслимые пределы. 
• Отчет ДДС показывает, что происходит с деньгами бизнеса, отражает, сколько средств пришло и ушло по трем направлениям деятельности — операционной, финансовой и инвестиционной. 

• Операционная — все, что касается действий, которые приносят компании прибыль. Положительный остаток по этой деятельности в конце периода — показатель финансового здоровья бизнеса. 
• Финансовая — кредиты, выплаты по ним и дивиденды. 
• Инвестиционная — затраты компании на приобретение активов и доходы от их использования. Если бизнес привлекает инвестиции со стороны, эти поступления и выплаты вкладчикам отражаются в ДДС как инвестиционная деятельность. А грамотный потенциальный вкладчик обязательно захочет посмотреть отчет ДДС, чтобы знать, как компания умеет не только зарабатывать, но и тратить. 

Кроме того, отчет ДДС помогает выявить воровство или чрезмерные расходы. 

Недавний кейс: курьеры интернет-магазина клали в карман часть денег, которые получали наличными, а списывали, якобы клиенты оплатили картой. Пока в финансах компании царил бардак, о воровстве никто не знал.

Как только собрали первый отчет ДДС, стало ясно, где не сходится “дебет с кредитом”.

Достаточно было обязать складской персонал контролировать суммы, принимая деньги от курьеров, и уволить работника, который попался на очередной попытке присвоить часть выручки»

Как формировать отчет ДДС

Начинать сбор отчета ДДС нужно со списка статей — это виды дохода или расхода. Как вариант: реализация товара — статья дохода, оплата аренды — расхода.

Инга:

«На этапе формирования статей ДДС учитывайте их количество. Оптимальное число, чтобы не запутаться, — 25–30. 

Не обязательно выносить в отдельную статью каждую трату или поступление. Достаточно объединить несколько по общему признаку. Например, аренду офиса и коммунальные платежи отнести к статье “Аренда”, картриджи и бумагу для оргтехники, воду для кулера, кофе, чай, плюшки — к “Офисным расходам”. 

Если со временем решите, что определенных расходов вдруг стало слишком много, всегда можно детализировать и сгруппировать отдельные траты. 

На этапе внедрения и сразу после него есть смысл анализировать ДДС еженедельно. Затем достаточно раз в месяц — вместе с другими отчетами. 

При выборе названий статей для отчета ДДС лучше избегать имен и фамилий контрагентов. Сегодня указали поставщика, как в записной книжке телефона, — “Федя мука” или “Маша молоко”, — а завтра бизнес Феди или Маши вырастет в агрохолдинг. Лучше сразу выбирать варианты на годы вперед».

Откуда брать данные для отчета ДДС

Инга:

«Основные источники сведений для ДДС — банковская выписка по счету и форма отчетности кассира, если вы работаете с наличными. Обычно ее разрабатывает финансовый менеджер. 

1. Основная информация, которую должна содержать эта форма:
2. — сколько денег было в кассе на начало дня
3. — сколько поступило на конец дня
4. — на какую сумму продано товара
5. — сколько внесено наличными
6. — сколько было оплат по банковской карте
7. В отчете ДДС все деньги разносятся по кошелькам — это места, где находятся средства компании: расчетный счет, касса, кошельки в различных электронных платежных системах, если работаете с ними. 

В шаблонах отчета ДДС, которые доступны в интернете, для кошельков предусмотрен отдельный лист. Он показывает, сколько сейчас денег у компании и где они лежат: столько-то на счете, а в кассе — столько-то. А строка о каждой операции отражает ее дату, сколько денег пришло или ушло, из какого кошелька, по какой статье дохода или расхода и к какой деятельности компании эта статья относится. 

Например: “15.06.2021, $5000, расчетный счет, закупка товара, операционная деятельность”». 

Зачем следить за сроками сбора отчета ДДС 

Инга:

«Перспектива введения управленческого учета зависит от умения собственника настоять на своем. И этап внедрения ДДС — самое время это качество проявить.

Должно действовать жесткое правило — к 19:00 текущего дня или к 10:00 завтрашнего все финансовые операции за сегодня должны быть в отчете ДДС, ответственный такой-то. 

За то, чтобы сведения в срок попадали в ДДС, обычно отвечает финансовый менеджер. А если его нет, бухгалтер. Бывает и так, что этого специалиста в компании нет, а с первичной документацией по бухгалтерии приходится работать финменеджеру. Все зависит от конкретного бизнеса.

Ведение ДДС по принципу “как получится” лишает процесс смысла. Отчет не будет давать точной информации, сколько у компании денег и где они. А если вы отладите процесс формирования ДДС до автоматизма (потратили/получили деньги — отразили в отчете), то сможете внедрить и остальные инструменты управленческого учета».

Последние материалы