Любой гражданско-правовой договор по умолчанию считается возмездным, если в нем прямо не указано иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ).
По безвозмездному договору одна сторона, предоставив что-либо другой (товары, услуги), не получает никакого встречного предоставления.
Если по договору предусмотрено хотя бы самое незначительное встречное предоставление, в стоимостном выражении не сопоставимое со стоимостью полученных товаров и услуг, то такой договор считается возмездным.
Заключение безвозмездных договоров между юридическими лицами в общем случае не запрещено законом, однако на практике может быть затруднено или вовсе невозможно.
Так, предметом договора между юридическими лицами не должно быть дарение вещей стоимостью более 3 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Две коммерческие фирмы, из которых одна — учредитель другой, не могут заключить договор безвозмездной передачи имущества в пользование (п. 2 ст. 690 ГК РФ).
Проблематично заключить безвозмездный договор по сделке, которая по существу предполагает получение выгоды какой-либо из сторон — например, при заключении договора на агентские услуги.
В свою очередь, если говорить о распространенных разновидностях безвозмездных договоров, то к таковым можно отнести:
- отмеченные выше соглашения о дарении, передаче имущества в пользование (если их заключение не запрещено);
- договор хранения;
- договор представительства;
- договор займа.
Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, когда юридические лица могут заключить безвозмездную сделку (договор). Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Заключение договоров дарения и безвозмездного пользования: нюансы
В силу указанного выше ограничения договор дарения между юрлицами в практике деловых отношений имеет крайне малое распространение. Предприятия при безвозмездных имущественных сделках в общем случае ориентируются на передачу такого имущества в безвозмездное пользование.
При этом если договор на такое пользование по существу заключен в целях отчуждения имущества, то он может быть квалифицирован как договор дарения между юрлицами. И если сумма по нему превышает установленный законом лимит, то соглашение может быть признано ничтожным (постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2009 по делу № А72-12590/04).
Договор безвозмездного оказания услуг: классификация видов
- Несомненно, каждому из нас иногда нужна помощь, но не всегда есть возможность оплатить ту или иную услугу.
- И здесь на помощь «приходит» договор безвозмездного оказания услуг.
- Это договоренность между определенным количеством людей о бесплатной помощи в той или иной сфере.
- Заключаться он может просто «на словах», письменно или заверенный нотариусом.
- В основном последний пункт используется для того, чтобы быть уверенным, что услуга действительно будет предоставлена своевременно, а главное, качественно, так как в этом случае человек отвечает перед законом.
- Но, все же, стоит отметить, что этот договор не может быть составлен под принуждением, только обоюдное согласие необходимо для того, чтобы предоставить те или иные услуги и не взять с человека ни копейки.
Заключать такой договор могут между собой как обычные люди, юристы, а также разные образования (правовые), организации и т.п. Но, не имеет значение, между кем это соглашение составляется, в любом случае объем и содержание пожеланий, относительно услуг, должны быть равными.
В общих чертах с этим договором вы ознакомились, давайте теперь постепенно и поэтапно разбираться в том, в каких случаях он нужен, как составляется и т.д.
Когда нужен?
- По-сути мы каждый день сталкиваемся со своеобразным безвозмездным предоставлением того или иного рода услуг, и самое интересно то, что мы этого даже не замечаем, а воспринимаем как должное.
- К примеру, мы сдаем зимой одежду в гардероб.
- Вот вам и пример безвозмездного оказания услуг, просто в этом случае нет необходимости составлять письменный договор.
Но, тем не менее, организация несет ответственность за нашу одежду, так как временно ее хранит.
Это и есть своеобразный устный договор о бесплатном предоставлении услуг.
Но, к сожалению, многие думают, что если им предоставляют того или иного рода услуги и не берут за это деньги, то им обязаны, а на них самих не лежит никакой ответственности. Поэтому не многие решаются составлять безвозмездный договор, так как боятся что их просто на просто «кинут».
И это не правильно, так как само определение «безвозмездно» не означает, что услуга будет предоставлена некачественно. Тем более есть возможность составить такого рода соглашение письменно, где четко указать степень ответственности между заказчиком и исполнителем, после чего заверить юристом, тогда вы будете спать спокойно.
Стоит отметить, что сам договор составляется, если вы хотите что-то кому-то предать через посредника, подарить, передать какую-либо вещь на хранение или пользоваться вещью человека, с которым укладывается соглашение.
Скачать бесплатно образец договора на безвозмездное оказание услуг.
Классификация
Как мы разобрались ранее, данный договор по ГК РФ имеет право на существование, когда между людьми устанавливается договоренность о бесплатном предоставлении того или иного рода услуги. В общем, этот документ можно разделить на три определенных вида.
Императивный
Заключив его, одна из сторон имеет возможность бесплатно пользоваться вещью или предметом, который принадлежит другой стороне, а также подарить другому человеку свою собственность. Простыми словами можно сказать, что составление данного договора эта прекрасна возможность передать другому человеку в подарок то или иное имущество.
А так же это способ освободить другого человека от имущественных обязательств. В основном это может быть любая вещь со стоимостью не больше минимальных пяти размеров трудовой оплаты или маленький подарок.
Люди, заключающие такой договор, называются:
- тот, кто дарит – благотворитель;
- тот, кто принимает – одаряемый.
Данный договор можно полностью считать безвозмездным, так как человек который передает что-то не получает абсолютно ничего материального от того кто принимает. Кстати, достаточно часто бывают такие ситуации, когда составление подобного договора является ни что иное как «фальшивая» сделка дарения.
Просто на просто люди хотят таким образом «замаскировать» реальное сотрудничество, которое предусматривает куплю-продажу или обмен данного предмета. В основном такого рода договор между сторонами заключается «на словах» без лишней «писанины» и оформлений.
Альтернативный
Хранение
Такого рода договор должен быть составлен, если один человек передает на определенный период на сохранение другому какое-либо свое имущество. В таком случае «второй» должен в нужный срок вернуть переданное в том виде, в котором получил.
В данном случае человек передавший предмет называется поклажедатель, а взявший на охрану – хранитель. Таким предметом может являться как любого рода имущество, так и вещи или ценные бумаги.
Поручение
То есть этот договор является своеобразным гарантом того что между доверителем и другой стороной, которой является правовой представитель не возникнет нарушения обязательств. Он заключается в тех случаях, когда вам необходимо чтобы юрист разрешил те или иные ваши вопросы.
Диспозитивный
К этому виду можно отнести договоры которые были непоименованные, а также он заключается в том случае когда должны быть бесплатно выполненные того или иного рода работы.
Данный договор является настоящим «спасением» для тех людей, которые недееспособны, а им необходимо, чтобы были выполнены работы определенных государственных работников.
Что необходимо указать в документе?
Перед тем как подписывать договор вы должны обратить внимание на то, указаны ли в нем определенного характера данные, которые в полной мере смогут охарактеризовать имущество, которое передается, дарится совершенно бесплатно другому человеку.
Такой информацией может прекрасно послужить то, из чего состоит этот предмет, где он находится (если это земельный участок, дом и т.п.). Если договор составляется для указания бесплатных услуг, тогда в нем должны быть данные об этих услугах которые должны быть предоставлен (перечень и соки выполнения).
Так как если подобная информация будет отсутствовать, тогда этот договор не будет считаться действительным. После того, как между людьми был составлен документ, нотариус должен его оформить соответствующим образом.
Порядок составления:
- указать номер договора;
- место заключения;
- кем оформляется;
- кто оформляет (первого человека И.О.Ф);
- паспортные данные;
- кто оформляет (данные второго);
- паспортные данные;
- предмет договора;
- обязанности заказчика;
- обязанности исполнителя;
- срок исполнения услуги.
В каких случаях нельзя заключить?
Достаточно часто безвозмездный договор равняют или путают, не знают, как правильно сформулировать, но, тем не менее, такая особенность наблюдается из-за того, что в нашем законе не существует определенных условий, при которых данный вид соглашения должен быть оформлен.
Но, известно достоверно то, что не каждый желающий может оформить такой «бесплатный» договор. В особенности это относится такому виду договора, который предусматривает дарение того или иного предмета.
К тому же безвозмездный договор не могут и попросту не имеют права согласовывать между собой коммерческие организации. Так как считается, что целью такого рода структуры в первую очередь является получение прибыли.
Именно деньги являются основной и итоговой целью абсолютно любой деятельности предпринимателей. Следовательно, и сделки, которые заключаются между несколькими организациями, не могут считаться безвозмездными.
Для остальных людей, которые представляют собой юридические и физические лица каких-либо ограничений относительно заключения договора не имеется.
На сегодняшний день, куда ни глянь практически все услуги, которые предоставляются теми или иными учреждениями являются платными. Даже какое-то мелочь может стоить вам не малых денег, а что говорить о составлении и оформлении каких-то договоров. Одним словом – кошмар.
Но, как говорится: есть в мире справедливость, и это мы с вами. Так как каждому из нас иногда нужна помощь и, конечно же, приятно когда мы ее получаем, а когда получаем бесплатно – приятней во сто крат.
К примеру, когда нам просто так передают в собственность какую-то вещь, и не имеет значение, как это было сделано в устной форме или оформлено юридически, приятен сам факт.
Или, к примеру, если вам доверяют важную и ценную вещь, это же значит что на вас можно положиться.
Естественно приятно помогать и получать помощь не получая в ответ какой-то финансовой благодарности.
- В действительности, если логически рассудить, то договор о безвозмездном предоставлении услуг настоящая находка в наше время.
- Он составляется не потому что вам не доверяют и хотят получить гарантии, а потому что так надежнее и спокойнее в нашей «шатком» мире.
- А что делать инвалидам и прочим людям, которые не то что не могут оббивать пороги разных инстанций, а о себе толком позаботиться не могут.
- А договор оказания услуг на безвозмездной основе это их шанс жить нормальной жизнью, когда они знают, что им помогут, предоставят то, что им нужно и все это бесплатно.
Конечно же, они вынуждены оформлять этот договор и заверять нотариусом, а как иначе, если вокруг полным полно мошенников, которые пользуются и «нагреваются» на этих несчастных людях. Поэтому этот договор – незаменимая находка для каждого из нас!
Договор безвозмездного оказания услуг
Судебная практика показывает, что договор безвозмездного оказания услуг – один из наиболее сложных договоров ГПХ. Ведь если в тексте соглашения не прописана обязанность об оплате услуг или работ, то, казалось бы, основания для оформления таких договоров отсутствуют.
Однако бесплатное оказание услуг не подразумевает того, что они могут не оказываться или оказываться на ненадлежащем уровне. Письменная сделка необходима для того, чтобы установить юридические права, обязательства и ответственность сторон сделки. Помимо этого, она позволит конкретизировать условия выполнения взятых на себя обязательств.
По ГК РФ стороны вправе заключать возмездные договора, предполагающие вознаграждение за оказание услуг или осуществление работ, и безвозмездные.
Договор оказания услуг на безвозмездной основе – соглашение, в котором не прописан порядок оплаты оказываемых услуг или осуществляемых работ. По безвозмездному договору исполнитель осуществляет работы или оказывает услуги, не получая вознаграждения. В то же время в ГК РФ отсутствует порядок оформления безвозмездных соглашений.
Чаще всего в РФ составляются безвозмездные договоры об оказании бухгалтерских, медицинских, юридических услуг, о проведении ремонтных работ, обслуживания техники. Также такие соглашения нередко оформляются между благотворительными организациями и малообеспеченными категориями населения.
Бесплатное оказание услуг или проведение работ не предполагает оплаты, однако за невыполнение обязательств исполнителя или заказчика ожидает ответственность – например, необходимость выплатить неустойку, возместить убытки.
В соответствии с ГК РФ, некоммерческие организации могут без каких-либо юридических последствий оформлять безвозмездные сделки. Коммерческие компании при этом рискуют столкнуться с определенными последствиями, особенно в вопросах налогообложения.
Безвозмездные отношения между двумя юрлицами не имеют определенного правового статуса. Когда одно юрлицо получает выгоду в виде оказанных услуг или проведенных работ, а второе – не получает денежного вознаграждения, соблюсти все законодательные нормы и требования становится сложно.
Суды нередко приравнивают безвозмездные договора к договорам дарения, что запрещено между коммерческими организациями.
Помимо этого, запрет на безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами и ИП обуславливается тем, что основная цель предпринимательской деятельности – получение прибыли, которая по безвозмездным договорам невозможна.
Допустимо составить безвозмездный договор между юрлицами, если исполнитель или заказчик получит выгоду, эквивалентную сумме до 3 000 р.
Заключать безвозмездные договора между юридическим и физическим лицом допустимо, однако это может повлечь за собой дополнительное начисление налоговых сборов.
Согласно НК РФ, факт оказания услуг или выполнения работ приравнивается к реализации. Даже если оплата за конкретный объем работ/услуг не установлена, потребуется начислить НДС и обязательства по налогу на прибыль.
Налоговики при проверке подобных соглашений будут обращать внимание на выполнение обязанностей налогоплательщика перед госбюджетом в ходе получения выгоды по договору, даже если сотрудничество между лицами проводилось на бесплатной основе.
Для того чтобы избежать налоговых споров, необходимо заблаговременно начислить налоги по проведенной сделке и уплатить их в бюджет.
Чтобы рассчитать сумму налога в бюджет в ходе бесплатного выполнения работ или оказания услуг, за основу необходимо принять рыночную стоимость услуги/работ на момент их оказания.
При начислении НДС потребуется выставить счет-фактуру, где указаны сумма начисленного налога и рыночная стоимость услуг/работ.
За образец можно взять любой договор о проведении работ или оказании услуг, после чего внести в него корректировки, касающиеся безвозмездности.
Пункт об отсутствии оплаты должен быть прописан в соглашении в обязательном порядке.
Если упустить этот шаг, то уполномоченные органы могут посчитать, что исполнитель оказал оплачиваемые услуги или выполнил платные работы, причем стороны тем самым решили уйти от налогообложения.
В тексте договора необходимо указать следующие данные:
- город, дата составления;
- ФИО, реквизиты, наименования заказчика и исполнителя;
- предмет договора: список обязательств, которые исполнитель оказывает добровольно и на безвозмездной основе;
- права сторон: право запрашивать друг у друга информацию, предоставлять пояснения, приостанавливать оказание услуг или выполнение работ при возникновении определенных обстоятельств;
- обязанности сторон: самостоятельное исполнение работ или оказания услуг без привлечения третьих лиц, дата выполнения обязательств, порядок приема работ;
- финансовые и другие последствия для сторон за невыполнение прописанных обязательств согласно законодательству РФ;
- порядок разрешения спорных ситуаций;
- обстоятельства непреодолимой силы, при возникновении которых стороны освобождаются от взаимных обязательств;
- заключительные положения: дата вступления договора в силу, порядок внесения изменений и составления дополнительных соглашений, количество экземпляров,
- информация о сторонах сделки: ФИО, наименование организации, адрес проживания или регистрации, реквизиты.
Если в тексте договора не указан срок его действия, то он становится бессрочным. Обычно это характерно для договоров, по которым одна из сторон получает во временное пользование определенное имущество.
Нотариальное удостоверение договора необязательно, однако это позволит избежать многих юридических ошибок.
Полезные ссылки:
- Скачать типовой бланк договора можно по этой ссылке;
- Образец безвозмездного договора с физическим лицом выложен здесь;
- Договор безвозмездного пользования автомобилем между ИП и физлицом – образец.
Договор безвозмездного оказания услуг 2021-2022 года. Бланк и образец
Договор безвозмездного оказания услуг подразумевает соглашение, по которому одна сторона обязуется выполнить определенные действия, оказать услуги другой стороне, не взимая за это платы.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк договора безвозмездного оказания услуг .docxСкачать образец договора безвозмездного оказания услуг .docx
В Гражданском Законодательстве такой вид договора не закреплен, однако, в силу принципа свободы договора, стороны могут заключить договор на безвозмездной основе.
Упомянутая разновидность сделки зачастую применяется в сфере благотворительности, когда фонды или организации осуществляют услуги, не связанные с получением прибыли.
Или же, указанный договор может быть некой хитростью, дабы избежать налогообложения.
Субъектами по договору безвозмездного оказания услуг могут выступать как физические, так и юридические лица.
Ниже мы поэтапно разберем, как оформить такой документ, и на какие нюансы стоит обратить внимание при его составлении.
Преамбула
Договор безвозмездного оказания услуг
г. Курган
17 января 2023 года
- РНЦ «Научный центр» в лице генерального директора Павлова Альберта Альбертовича, действующего на основании Устава, именуемого в дальнейшем Заказчик с одной стороны
И
ООО «Строй» в лице генерального директора Михайлова Михаила Станиславовича, действующего на основании Устава, именуемого в дальнейшем исполнитель с другой стороны - Заключили настоящий договор о нижеследующем:
В преамбулу документа традиционно входят:
- наименование разновидности сделки;
- место и дата заключения договора;
- имена и роли участников соглашения.
Существенными условиями договора безвозмездного оказания услуг являются:
- предмет соглашения;
- срок оказания услуг;
- обязанности сторон;
- ответственность сторон.
Предмет
Информация о предмете фигурирует в начальных пунктах настоящего документа. Предметом в данном случае выступают сами услуги, которые оказываются на безвозмездной основе. Выглядеть это будет следующим образом:
Исполнитель обязуется оказать определенные договором услуги, а Заказчик обязуется их принять.
Исполнитель оказывает следующие услуги:
Установка кондиционеров марки Subtropic SUB-07HN1_18Y в трех рабочих кабинетах Центра (кабинеты под номерами 343; 344; 345), расположенного по адресу: Курганская область, город Курган, проспект Машиностроителей 333Б.
Исполнитель может оказать услуги как лично, так и с привлечением к работе третьих лиц.
Срок проведения работ по установке кондиционеров составляет 2 (Два) календарных дня с момента подписания настоящего соглашения.
Проведение работ не влечет за собой оплаты, так как договор заключается на безвозмездной основе.
Обязанности сторон
В этом разделе прописываются обязательства между Контрагентами. Обозначаться в таком пункте могут различные обязанности по взаимному согласию сторон, мы же остановимся на основных формулировках. Итак, выглядит данный раздел следующим образом:
Исполнитель обязуется:
Выполнить работу по установке кондиционеров марки Subtropic SUB-07HN1_18Y в трех рабочих кабинетах Центра (кабинеты под номерами 343; 344; 345).
Оказать услуги по установке кондиционеров надлежащим образом. Критерием качества выполненной работы является нормальное функционирование кондиционеров в рабочих кабинетах.
Выполнить работы в период 2(Двух) календарных дней с момента заключения настоящего соглашения.
Заказчик обязуется:
Оказать содействие при выполнении Исполнителем работ в виде предоставления всей необходимой документации, связанной с исполнением обязательства по договору.
Обеспечить необходимые условия для проведения Исполнителем работ.
По окончанию выполнения исполнителем работ, принять эти работы, составив акт о приеме-передаче выполненных работ.
Ответственность сторон
В тексте документа фигурирует информация об обстоятельствах, при наступлении которых стороны несут взаимную материальную ответственность. Данный пункт является неотъемлемой составляющей в таком виде соглашения. Эти положения прописываются следующим образом:
- Стороны несут материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему соглашению.
В случае нанесения ущерба Заказчику, рабочим кабинетам, кондиционерам при выполнении работ, указанных в пунктах настоящего документа, исполнитель несет материальную ответственность - В случае поломки оборудования по вине Исполнителя, которая возникла в процессе установки, Заказчик вправе требовать возмещения ущерба.
Разрешение споров
В таком разделе указывается информация о порядке разрешения споров между сторонами. В рамках соглашения, Контрагенты могут указать различные условия, мы же выделим те, которые применяются чаще всего:
В случае возникновения споров между Сторонами по настоящему договору, Контрагенты разрешают их путем переговоров.
В случае если Стороны не пришли к общему выводу, то спор разрешается в судебном порядке.
Заключительные положения
В указанном разделе прописывается общая информация на основе содержания договора. Так, могут быть указаны условия о составлении договора, то есть в скольких экземплярах он составляется. Также, с какого момента договор начинает иметь юридическую силу, и в каком порядке можно расторгнуть сделку. Выглядит оформление такого раздела следующим образом:
Настоящий документ составлен в 2 (Двух) экземплярах, по одному экземпляру для каждой стороны.
Настоящий договор имеет юридическую силу с момента подписания его Контрагентами и прекращается свое действие после исполнения обязательств по настоящему соглашению Сторонами.
Настоящее соглашение может быть расторгнуто в одностороннем порядке в любой период времени в течение его действия.
При одностороннем отказе от исполнения обязательств, сторона, являющая инициатором расторжения договора, обязана уведомить другую сторону о своих намерениях не позднее 1 (Одного) календарного дня.
В завершении документа указываются реквизиты сторон и после подписания соглашения, договор считается заключенным.
Форма договора
Договор безвозмездного оказания услуг оформляется в простой письменной форме.
Скачать документна сайте Ассистентус
Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами
Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно?
Безвозмездный договор
Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. 423 ГК РФ, согласно которой договор признается таковым, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее оплаты или какого-либо иного встречного предоставления. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг.
Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать.
Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов.
Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств.
В договоре указываются следующие условия:
- наименование документа, в котором будет фигурировать условие безвозмездности;
- дата и место заключения соглашения;
- реквизиты всех участвующих сторон;
- предмет соглашения с детальным описанием выполняемых услуг или работ и срок их выполнения;
- гарантии исполнения сторонами сделки взятых на себя обязательств;
- срок действия договора;
- подписи сторон.
Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами
По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения.
Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта.
Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.
Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества (кроме обычных подарков до 3000 руб.) между двумя коммерческими структурами гражданским правом запрещено (ст. 575 ГК РФ).
В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ), когда одна сторона передает другой вещь в пользование, а другая обязуется вернуть ее через какое-то время. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т.
е. быть фактически бессрочным. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли.
Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС.
При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).
Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.
При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в рамках договора безвозмездного оказания услуг, субъект хозяйствования должен принимать за основу рыночную стоимость конкретной услуги. При начислении НДС на предполагаемую цену сделки выставляется счет-фактура, в котором указывается сумма исчисленного налога и рыночная стоимость услуг.
Таким образом, при заключении договора все же имеет смысл указывать хотя бы минимальную стоимость услуг, чтобы избежать противоречий с гражданским и налоговым законодательством.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Статья 423 ГК РФ. Возмездный и безвозмездный договоры — разъяснения, судебная практика
Когда юридические лица могут заключить безвозмездную сделку (договор)
Два юридических лица могут заключить безвозмездный договор, если одновременно соблюдаются следующие условия:
- такой договор может быть безвозмездным в силу закона. Например, заключить безвозмездный договор аренды нельзя, так как внесение платы за пользование объектом является отличительным признаком данного договора. Если вы договоритесь о безвозмездном предоставлении вещи во временное пользование, ваш договор будет договором ссуды и к нему будут применяться другие правила (ст. 606, п. 1 ст. 614, п. 1 ст. 689 ГК РФ);
- в законе нет прямого запрета на заключение данного договора между юридическими лицами. Например, договор об отчуждении исключительного права может быть безвозмездным, но по общему правилу коммерческим организациям заключать такой договор между собой запрещено (п. п. 3, 1 ст. 1234 ГК РФ). Если вы заключите договор в нарушение явно выраженного в законе запрета, он будет ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ, см. Позицию ВС РФ);
- сделка не отвечает признакам дарения. Это условие применяется к договорам между коммерческими организациями. Если хотя бы одна из сторон – некоммерческое юрлицо, его соблюдать не нужно (п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Отличительный признак дарения – очевидное намерение одной из сторон передать другой вещь в собственность (либо передать имущественное право, освободить от имущественной обязанности), чтобы облагодетельствовать одаряемого.
То есть безвозмездность сделки не связана с каким-либо экономическим интересом дарителя (см. Позицию ВАС РФ).
Например, соглашение о прощении долга по договору займа – дарение, а соглашение о прощении начисленных процентов с условием, что сумма основного долга будет возвращена в кратчайшие сроки, – нет.
Если две коммерческие организации заключат договор, в силу которого происходит дарение, он будет ничтожным как нарушающий прямо установленный в законе запрет. Однако могут быть исключения.
Например, запрет на дарение между коммерческими организациями не действует, если стороны сделки – дочернее и основное общества (см. Позицию ВАС РФ). Кроме того, коммерческие организации могут дарить друг другу обычные подарки стоимостью до 3 000 руб.
Например, цветы, конфеты, бизнес-сувениры (п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Какие договоры могут быть безвозмездными
Такими могут быть договоры, которые названы безвозмездными в законе или в отношении которых стороны пришли к соглашению о безвозмездности.
По закону безвозмездные договоры – это те, природа которых предусматривает получение чего-либо только одной стороной. Это, в частности, договоры дарения и безвозмездного пользования (п. 1 ст. 572, п. 1 ст. 689 ГК РФ). Их нельзя сделать возмездными по воле сторон.
Если сторона такого договора получит плату или иное встречное предоставление, договор могут признать притворным и в этом случае будут применяться правила, которые регулируют фактически совершенную сторонами сделку.
Например, если даритель получил от одаряемого деньги за переданную вещь, к отношениям сторон будут применяться правила о купле-продаже (п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 572, п. 1 ст. 454 ГК РФ).
По соглашению сторон безвозмездными могут быть любые договоры, кроме тех, для которых в силу их природы и (или) указания закона наличие встречного предоставления является обязательным. К таким исключениям относятся, например, купля-продажа, аренда, агентирование (п. 1 ст. 454, ст. ст. 606, 1006 ГК РФ).
Учтите, что по умолчанию договор, как правило, является возмездным. Чтобы сделать его безвозмездным, вы должны указать в нем, что плата (иное встречное предоставление) по договору не взимается (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Такое условие по общему правилу можно согласовать, например, для хранения, поручения, лицензионного договора (п. п. 1, 5 ст. 896, п. 1 ст. 972, п. 5 ст. 1235 ГК РФ).
Имейте в виду, что законом может быть запрещено заключать безвозмездный договор некоторым лицам и (или) при определенных условиях.
Например, коммерческая организация не вправе в качестве ссудодателя заключить договор безвозмездного пользования со своим учредителем (п. 2 ст. 690 ГК РФ).
Поэтому рекомендуем предварительно проверить ваш договор по виду, предмету и статусу сторон на возможность согласования в нем условия о безвозмездности.
Важно знать! Статья 421 ГК РФ. Свобода договора
В каких случаях можно заключить договор безвозмездного оказания услуг
- Возможность заключить договор безвозмездного оказания услуг зависит от того, кто является сторонами договора.
- Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели не могут оказывать друг другу услуги безвозмездно.
- Чаще всего безвозмездные договоры встречаются в отношении некоммерческих организаций в рамках благотворительной деятельности.
- Чтобы заключенный вами договор был безвозмездным, прямо укажите в нем, что услуги оплате не подлежат.
В каких случаях договор оказания услуг является безвозмездным
Безвозмездным является договор, когда за оказанные услуги не надо платить и давать иное встречное предоставление (передавать товар, оказывать встречную услугу и т.п.) (п. 2 ст. 423 ГК РФ).
Полагаем, что заключить безвозмездный государственный контракт на оказание услуг можно, так как Закон N 44-ФЗ этого не запрещает.
Обратите внимание, что сам по себе факт отсутствия в договоре цены или обязанности оплатить услуги не делает его безвозмездным. По общему правилу договор будет считаться возмездным (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Получатель услуг в таком случае должен будет их оплатить по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Однако, если условие о плате для конкретного договора является существенным, при его отсутствии договор может быть незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
Поэтому, если вы хотите заключить безвозмездный договор, укажите прямо в нем, что за оказание услуг не вносится плата или иное встречное предоставление (п. 2 ст. 423 ГК РФ).
Могут ли коммерческие организации и индивидуальные предприниматели заключать между собой договор безвозмездного оказания услуг
Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели не могут оказывать друг другу услуги безвозмездно.
Договор безвозмездного оказания услуг между коммерческими организациями подпадает под признаки дарения, которое между такими лицами запрещено (п. 1 ст. 572, п. 1 ст. 575 ГК РФ). Аналогичный запрет действует и в отношении индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 23 ГК РФ).
Закон допускает дарение между коммерческими организациями или ИП в виде обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 000 руб. (п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Однако представляется, что безвозмездное оказание услуги обычным подарком считаться не может, поскольку безвозмездные услуги отношениям между коммерческими организациями или ИП несвойственны.
Таким образом, безвозмездное оказание услуг между этими лицами фактически запрещено независимо от стоимости услуги.
Если стороны в нарушение запрета п. 1 ст. 575 ГК РФ заключат безвозмездный договор, он будет ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ, п. 75 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25). При этом ничтожным может являться только условие о безвозмездности (а сам договор – действительным), если договор мог быть заключен без него (ст. 180 ГК РФ).
Важно знать! Статья 352 ГК РФ. Прекращение залога
Можно ли заключать договор безвозмездного оказания услуг с физическим лицом или некоммерческой организацией
Если вашим потенциальным контрагентом является физическое лицо, не являющееся ИП, вы можете заключить с ним договор безвозмездного оказания услуг (дарения услуг).
Это допускается, поскольку стороны свободны в определении условий договора (в том числе его цены), а по составу сторон такой договор не подпадает под запрет дарения (п. 4 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст.
575 ГК РФ).
Однако есть случаи, когда безвозмездное оказание услуг физическим лицам не допускается. Например, нельзя безвозмездно оказывать услуги государственным служащим в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей.
Если потенциальным контрагентом является НКО, то заключение безвозмездного договора тоже возможно, причем это не зависит от того, будет НКО заказчиком или исполнителем. Во-первых, НКО не является коммерческой организацией, а потому договор дарения услуг с ней не подпадает под запрет п. 1 ст. 575 ГК РФ.
Во-вторых, договор с НКО-исполнителем может подпадать под запрет дарения, только если НКО осуществляет деятельность, приносящую доход, поскольку именно в таком случае к НКО применяются правила, регулирующие предпринимательскую деятельность (п. 21 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25).
Однако раз услуги оказываются безвозмездно, их оказание нельзя рассматривать как деятельность, приносящую НКО доход.
Ситуации, когда НКО является исполнителем, встречаются не часто. Как правило, НКО является получателем услуг в рамках благотворительной деятельности (ст. 1 Закона о благотворительной деятельности).