Что такое чистая прибыль предприятия – формула, анализ, распределение, пути увеличения

В управленческом учете чистая прибыль зачастую служит «точкой отсчета» для финансистов.

Величина прибыли говорит об адекватности себестоимости продукции и состоянии экономики предприятия в целом.

Как и по какому принципу ЧП отображается в автоматизированных отчетах, а также последовательность расчета фактического объема прибыли, рассмотрим на примере работы с программными продуктами 1С.

Зачем нужен показатель чистой прибыли?

• Владельцам и держателям акций анализ ЧП по периодам дает оценку действий – чем выше показатель ЧП, тем эффективнее бизнес и дивиденды. Ее рост позволит получить новые инвестиции, потребителей и поставщиков.
• Контрагентам рост ЧП скажет о финансовой устойчивости бизнеса контрагента и способности своевременно расплачиваться по долгам.
• Кредиторам анализ кредитоспособности и платежеспособности контрагентов проиллюстрирует способность рассчитаться по обязательствам: чем больше ЧП остается в распоряжении бизнеса, тем выше данная оценка.
• Инвесторам будет интересен рост рентабельности, от которого зависит инвестиционная привлекательность субъекта.
• Сотрудников и менеджеров динамика показателя ЧП может интересовать, поскольку от этого зависит стратегия работы, проведение мероприятий и KPI.

Формула и способы анализа

Чистая прибыль (или, как ее еще называют, «итоговая», а также Net income/NI и «bottom line», от крайней строки в упомянутом выше отчете) – остаток средств, после всех уплат.

Рис.1 ЧП в отчете 1С:ERP

Рассчитать ЧП можно различными путями, но все они будут схожи друг к другом. Например, в отчете о финансовых результатах (ОФР) чистая прибыль равна (ее номер строчки – 2400):

• Выручка (строчка 2110)
• Себестоимость продаж (строчка 2120)
• Коммерческие расходы (строчка 2210)
• Управленческие расходы (строчка 2220)
• Доходы от участия в др. организациях (строчка 2310)
• % к получению (строчка 2320)
• % к уплате (строчка 2330)
• Пр. доходы (строчка 2340)
• Пр. расходы (строчка 2350)
• Налог на прибыль (строчка 2410)

Рис.2 ОФР в 1С:ERP

Для всестороннего изучения колебания ЧП анализируют силу воздействия на нее разных факторов как внешнеэкономических, так и внутрикорпоративных. Для этого проводят пофакторный анализ. Рассмотрим пример ООО «Зимний сад», который занимается реализацией буров.

Выручка от продаж

Анализ влияния на этот фактор производится в ходе поэтапного расчета:

• Влияние цены;
• Влияние количества проданных буров.

Выручка от продажи буров за 2020: 364000 руб. – В2020.

Рост цены в сравнении с 2019 – 15%.

Индекс цен (Иц)= (100+15)/100=1,15.

Т.е. выручка от реализации буров ООО «Зимний сад»:

Всоп.ц. = 364000 / 1,15= 316522 руб.

Так, выручка 2020 года ООО «Зимний сад» больше на 47478 руб. (364000 руб. – 316522 руб.) Выручка ООО «Зимний сад» в 2019 года составила 295800 руб. (В2019). Значит, рост реализации привел к увеличению выручки отчетного периода на 20722 руб. (316522руб. – 295800 руб.)

Вкол=Всоп.ц.– В2019

Рост прибыли из-за повышения цены сильнее, чем из-за увеличения объема продаж (количества). Это свидетельствует о постоянстве спроса и в целом хорошо для бизнеса.

Цена

Как мы выяснили выше, в 2020 из-за роста цены буров ООО «Зимний сад» получил больше, чем в прошлом году, на 47478 руб.

Рентабельность продаж отчетного года 0,19 или 19% (Р2020) = (69000 руб. / 364000 руб.)

Р2020 = Прибыль от продаж (Ппр.2020)/ Выручка (В2020)

Рентабельность продаж 2019 года составила 0,21 или 21% (62000 руб. / 295800 руб.)

Р2019 = Прибыль от продаж (Ппр.2019)/ Выручка (В2019)

В связи с повышением цены прибыль ООО «Зимний сад» выросла на 9020 руб. (47478 руб. * 19% / 100 %)

ФЦена = рост Всоп.ц. * Р2019 / 100%

Количество реализованной продукции

Как мы выяснили выше, в 2020 из-за роста объема продаж буров «Зимний сад» получил больше чем в прошлом году на 20722 руб. Зная рентабельность прошлого периода (19%), определим, что под влиянием роста объемов реализации, прибыль выросла – 3947 руб. (20722 руб. * 19 % / 100%).

Себестоимость продаж

В 2020 году данный показатель – 243000 руб. (С2020), а в 2019 году – 279000 (С2019). Определим уровень себестоимости по отношению к выручке:

УС2020 = 67% (243000 руб. /364000 руб.);

УС2019 = 71% (279000 руб. / 295800 руб.)

Влияние снижения себестоимости продаж привело к увеличению прибыли на 14560 руб. за счет экономии ресурсов – 14560 руб.

364000 * (67%-71%) / 100% = 364000*(-4%)=100%

Управленческие и коммерческие затраты

Их сокращение позволит сэкономить и в короткие сроки повысить ЧП, но в долгосрочной перспективе такая экономия может отрицательно сказаться на бизнесе.

Примеры расчета чистой прибыли

На базе данных ОФР рассчитать ЧП по РСБУ:

• Валовая прибыль (Выручка-Себестоимость продаж)
• -Коммерческие и управленческие расходы
• +Доходы от участия в других фирмах
• -Пр. расходы
• -Налог на прибыль

EBITDA и EBIT. Исходя из показателей МСФО, их расчет:

• ЧП
• +Расходы по налогу на прибыль
• -Возмещенный налог на прибыль
• +Чрезвычайные расходы
• -Чрезвычайные доходы
• +Уплаченные %
• -Полученные %
• =EBIT*
• +Амортизационные отчисления по материальным и нематериальным активам
• -Переоценка активов

*EBIT = строчка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» + строчка 2330 «Проценты к уплате».

Рис.3 EBIT в ОФР

Информацию по амортизации можно найти в приложении бухгалтерского баланса – Пояснения 2. Основные средства.

Рис.4 Форма приложения

Хорошо, когда EBIT в плюсе, но и это не дает гарантии ЧП, т.к. если предприятие имеет крупное долговое обязательство, итогом ее деятельности может быть и убыток.

Рис.5 OIBDA

ROA (EBIT/все активы) – коэффициент рентабельности активов (и собственных, и заемных) определяется соотношением ЧП ко всем активам предприятия, используя данные баланса. За стоимость активов берется среднегодовой показатель: данные об активах в начале и конце года/2.

• ROE (ЧП/собственные активы) – в отличие от предыдущего, показывает лишь собственные средства, поэтому и дает более реальную оценку рентабельности.
• Его можно определить и так:
• NI/Equity*100%

Разрыв между ними может расти при росте кредитных потоков. С увеличением собственного капитала предприятия – ROE будет уменьшаться, при увеличении заемных средств – расти, а уменьшится, наоборот, ROA. Коэффициент может быть рассчитан и через расчет чистого дохода NV. Для эффективного анализа, необходимо провести изучение динамики показателей по годам.

График зависимости показателей от типа источников и объема привлеченного финансирования

1. Здесь используется метод анализа EBIT – EPS (коэффициент прибыли на акцию).
2. Здесь находят объем операционной прибыли – EBIT, при которой EPS при разных источниках финансирования (собственных и заемных) будет одинакова.

   Ее определяют как:

3. EPS=((1–T)*(EBIT–I) – D)/n
4. Где:

• T – ставка налога на прибыль;
• I – %;
• D – дивиденды по привилегированным акциям;
• n – количество обычных акций в обращении.

• EBIT или «точку безразличия» можно выразить и на графике.
• Составляется равенство, с одной стороны которого определяются данные при одном источнике финансирования, с противоположной стороны – при другом.
• EPS1=EPS2
• EPS1=((1–T)*(EBIT–I1)–D)/n1
• EPS2=((1–T)*(EBIT–I2)–D)/n2
• ((1–T)*(EBIT–I1) – D)/n1=((1–T)*(EBIT–I2)–D)/n2
• Где, в зависимости от варианта финансирования:

• I1,2 – % платежи– 1, 2;
• n1,2 – количество обыкновенных акций – 1, 2.

После сопоставления итогов, рисуем график.

Рис.6 График зависимости показателей в зависимости от объема привлеченного капитала

• В области выше пересечения графиков («точки безразличия») превалирует долговое финансирование и желателен рост финансового рычага.
• Под пересечением графиков – зона, где в преимуществе собственные средства.

ROS (ЧП/Выручка) – рентабельность продаж. Она определяется соотношением показателя ЧП (NI) к выручке предприятия (Sales) и отражает эффективность ее продаж:

ROS=NI/Sales

С помощью этого показателя определяется, какова прибыль с каждого вложенного рубля. Выше ROS – выше рентабельность продаж.

1. Модель Дюпона – DuPont Model – показывает рентабельность своего капитала фирмы, учитывающая факторы ее деятельности. Изначально она предполагала расчет влияния 2 факторов на ROA:
2. ROA = ЧП/Средняя величина активов = Чистая прибыль/Выручка * Выручка/Средняя величина активов
3. ROA=ROS*Kоб
4. Где (помимо прочего):

• Kоб–коэф. оборачиваемости активов.

• Еще один из вариантов 2-факторной модели Дюпона:
• ROE=ROA*LR
• Где (помимо прочего):

• ROR – рентаб. собст. капитала;
• LR – коэф. капитализации.

1. 3-факторная модель Дюпона при определении ROE:
2. ROE=ROS*Kоб*LR
3. Формулы ROE:

• (ЧП/Выручка)×(Выручка/Активы)×(Активы/Собст. капитал)
• (Рентаб. ЧП (NPM))×(Оборач. активов)×(Коэф. капитализации)

Инструменты информационных систем

Рассмотрим, какие отчеты в информационных системах 1С помогут нам получить информацию о ЧП ее структуре. Кроме регламентированных, о которых мы писали выше, в программе 1С:ERP имеется множество аналитических отчетов, позволяющих получить информацию в разрезе показателей, рассмотреть динамику их изменения и выполнить анализ этих показателей.

ОФР в 1С:ERP

Шаг 1. Перейдите в раздел «ФР и контроллинг-Отчеты».

Рис.7 Нужный раздел в 1С:ERP

Шаг 2. В подразделе «Доходы и расходы, финансовый результат» найдите и откройте искомый отчет.

Рис.8 Отчеты в 1С:ERP

Шаг 3. Выполните настройку отчета – кнопка «Настройки», установив отбор по организации ООО «Зимний сад», и нажмите «Сформировать».

Отчет сформировал структуру прибыли ООО «Зимний сад» за указанный период – 2020 год, в разрезе показателей и по направлениям его работы.

Рис.9 ФР ООО «Зимний сад»

Для аналитики и контроля полученных результатов в том же разделе предусмотрен инструмент «Монитор целевых показателей».

Монитор в 1С:ERP

Рис.10 Монитор в 1С:ERP

Монитор заполняется автоматом, введенными в ERP данными для аналитики по прибыли. Нажав кнопку выбора действия, к каждому отчету можно получить детальную аналитику.

Рис.11 Аналитика на Мониторе

Инструмент целевых показателей позволяет:

• определить проблемные участки;
• осуществлять контроль заданных целей;
• произвести анализ показателей финансового результата для достижения цели.

Программа позволяет пользователю формировать цели и задавать целевые показатели. Для этого предназначен справочник «Варианты анализа целевых показателей» в подразделе «Целевые показатели».

Рис.12 Варианты анализа целевых показателей

Определяя цель, пользователь может задать для нее свои подцели, выполнив которые достигается основная цель.

Так, достижение цели «Рост» прибыли для ООО «Зимний сад» происходит за счет заданной подцели «Рост валовой прибыли» и «Снижение косвенных расходов».

Создав цель, нажатием одноименной кнопки пользователь задает для нее настройку – «Создать вариант анализа». В программе 1С:ERP уже заложены предопределенные варианты анализа, с возможностью настройки «под себя».

Нажав гиперссылку «Целевые значения (диапазоны)», задаются параметры цели, подцели.

Рис.13 Настройка анализа целевого показателя «Прибыль» для ООО «Зимний сад»

Задается целевое значение и возможное «позитивное» и «негативное» отклонение от цели в процентах.

Рис.14 Диапазон целевого значения прибыли для ООО «Зимний сад»

Создавая свои варианты для анализа показателей, пользователь может задать типы анализа:

• «Динамика изменения»;
• «Покомпонентное сравнение (динамика)»;
• «Покомпонентное сравнение (структура)»;
• «Сравнение с прошлым периодом»;
• «Изменение текущего состояния».

Рис.15 Настройка варианта анализа показателя. Выбор значения «Тип показателя»

На вкладке «Внешний вид и прогнозирование» пользователь может задать тип диаграммы:

• «График»;
• «График по шагам (ступенчатая)»;
• «Гистограмма»;
• «Гистограмма объемная».

Здесь же можно задать вариант отображения данных и дополнительно настроить оформление.

Рис.16 Настройка типа диаграммы для отражения анализа показателей

Для каждого показателя можно задать сколько угодно аналитических вариаций.

Конфигурация 1С:Управление холдингом имеет множество инструментов для проведения структурного фин.анализа. Отчеты помогают пользователю получить наглядную картину о состоянии бизнеса, увидеть их динамику и детализацию не только в таблице, но и в графическом виде.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Руководителю-Фин.анализ».

Рис.17 Работа в конфигурации 1С:УХ

Шаг 2. Укажите дату получения данных, выберите организацию (в нашем примере – ТК Мегаполис АО) и нажмите «Сформировать».

Отчет формирует информацию по разделам, которые мы подробно рассмотрим далее.

В разделе «Главное» представлены данные по АО «Мегаполис» по состоянию на 31.12.2020 г. Отчет включает не только общие суммы по работе предприятия, но и данные по ликвидности и рентабельности.

Рис.18 Данные по АО ТК «Мегаполис»

Раздел по Бух.отчетности отражает баланс за 4 года. Полученные данные позволят наглядно сравнить показатели, формирующие ЧП АО «Мегаполис».

Рис.19 Фин.анализ АО ТК «Мегаполис»

Раздел «Анализ отчетности» отражает активы предприятия как за отчетный год, так и за предшествующие.

Рис.20 Прочие данные по АО ТК «Мегаполис»

Раздел «Коэффициенты» дает возможность оценки в разрезе текущей, быстрой и абсолютной ликвидности и по наличию собственных средств. Нажав ссылку «Показать расчет», пользователь получает детальную информацию по выбранному показателю.

Рис.21 Ликвидность АО ТК «Мегаполис» Рис.22 Расшифровка АО ТК «Мегаполис»

В разделе «Рентабельность» показывает оценку в разрезе продуктов, организации, активов и продаж. По одноименной гиперссылке выводится расчет.

Рис.23 Данные рентабельности по АО ТК «Мегаполис» Рис.24 Расшифровка по «Мегаполис»

В разделе «Оценки» пользователь видит результаты многофакторного анализа рисков банкротства и некредитоспособности.

Рис.25 Аналитика по рискам АО ТК «Мегаполис»

Кроме специализированных аналитических отчетов пользователь может прибегнуть к регламентированной отчетности и стандартным отчетам в одноименном разделе.

Как мы увидели, 1С:ERP и 1С:УХ помогает топ-менеджменту повышать работоспособность бизнеса, увеличивать сумму чистой прибыли, выявляя факторы, влияющие на размер чистой прибыли, и воздействуя на составляющие чистой прибыли, повышать чистую прибыль за год до уровня ожидаемой чистой прибыли. Благодаря аналитике программ 1С пользователь получает различную информацию, объединенную в один отчет. Оперативная оценка показателей прибыли дает возможность своевременно оценить ситуацию, выявить «узкие места» и предотвратить отрицательную динамику развития компании.

Чистая прибыль: что это такое, формула, как рассчитывается, составляющие чистой прибыли

Пресс-релизы и отчетности компаний кишат массой разных финансовых терминов, в которых новичок вряд ли разберется без помощи. Чаще всего возникают путаницы в понятиях. Так обыватель не отличит прибыль от выручки, а ведь это совсем разные показатели.

Содержание:

Чистая прибыль

Чистая прибыль – одна из частей балансовой прибыли организации; комплексное понятие, включающее в себя несколько параметров. Каждый из них в свою очередь тоже рассчитывается из ряда показателей. Слово «чистая» употребляется в фразе не просто так – эта прибыль полностью очищена от расходов на сотрудников, закупки, от налогов и прочих отчислений.

%colored_text_box=1%

Величина чистой прибыли напрямую зависит от количества валового дохода и налогов. Из нее рассчитываются дивиденды каждому акционеру компании. Показатель формируется после отчислений в налоговый фонд, оплаты труда, платежей в государственный бюджет, прочие предприятия и банки.

Чистая прибыль призвана стимулировать коллектив и расширять производство. Ее правильный расчет позволяет определить доходность организации и только положительные значения свидетельствуют об успешности предприятия.

Составляющие чистой прибыли

Итоговая часть всего заработка компании формируется из валовой, операционной, финансовой прибыли за вычетом налоговых отчислений. Каждое из этих понятий является многокомпонентным и рассчитывается отдельно:

• Валовая прибыль – доход, получаемый организацией после вычета трат на изготовление, продажу продукции/услуг. Рассчитывается при вычитании цены проданных товаров из общих продаж.

Валовая прибыль = Выручка — Себестоимость

• Операционная прибыль – валовой прирост, учитывающий все доходы (возмещение страховки, штрафы контрагентов, не выполнивших условий) и расходы (деньги на рекламные кампании, сбыт) на проведение операций. 

Прибыль операционная = Доходы операционные — Расходы операционные

• Финансовая прибыль – показывает разницу между доходами (проводится переоценка стоимости дивидендов, приходят проценты с инвестиций) и расходами (проценты по кредитам) от проведения финансовых операций.

Прибыль финансовая = Доходы финансовые — Расходы финансовые

Сильно повысить доходность предприятия может сдача неиспользуемых помещений, оборудования в аренду или реализация чистых активов, которые так же не используются в деятельности. Однако она же понизится при выплате больших процентов по кредитам или при росте прочих расходов.

%colored_text_box=2%

• Налоги – обязательные безвозмездные платежи в государственную казну. Предприятия выплачивают налог на выручку, имущество, делают выплаты в пенсионный фонд и проч.

Каждый из этих показателей существенно влияет на размеры конечной чистой прибыли и отражается в финансовой отчетности организации, в балансе и финансовых результатах. Для отслеживания динамики эффективности главы компаний постоянно сравнивают чистый доход с теми же показателями за другой месяц или год.

Как распределяется чистая прибыль

Качество распределения чистой прибыли может многое сказать о корректности работы бизнеса. Только правильное распределение средств приводит к росту эффективности деятельности организации. Средства распределяются на несколько основных направлений, которые стоит разобрать подробнее:

• Выплату дивидендов. Организация отдает часть собственной прибыли владельцам ценных бумаг компании. Дивиденды выплачиваются в виде денег, отдаются имуществом или другими акциями. 
• Инвестирование. Предприятие вкладывает свободные денежные средства в развитие разных инструментов с целью получения прибыли в дальнейшем. Инвестиции способны приносить деньги несколько лет, а могут и не оправдаться.

%colored_text_box=3%

• Погашение убытков за прошлые сезоны. Компания направляет полученные средства на оплату долгов или неустоек за прошлый период (актуально для предприятий с отрицательной доходностью за год).
• Премирование работников. Организация поощряет отличившихся рабочих за выполнение своих обязанностей. Выплата премий закреплена на законодательном уровне в Трудовом кодексе РФ, однако производится в зависимости от пожеланий руководства.
• Создается или пополняется резервный фонд. Не у каждой организации имеются лишние деньги на создание своеобразной финансовой подушки в виде резервного фонда. Он формируется из ежегодных отчислений из чистого дохода.

%colored_text_box=4%

Чистая прибыль помогает измерить эффективность работы всей компании в целом. Параметр нужен для разных целей внешних и внутренних пользователей:

• Инвесторы оценивают привлекательность бизнеса для вложения средств. Предварительно они анализируют размеры дохода и динамику его изменений. Фирмы, способные давать большую доходность считаются высокорентабельными.
• Кредиторы оценивают кредитоспособность организации, которая определяется, исходя из величины и динамики дохода. От этих показателей зависит платежеспособность организации в принципе, а деньги считаются самым ликвидным активом. Чем больше свободный капитал организации после всех выплат, тем проще она рассчитается по кредитам.
• Владельцы/акционеры оценивают эффективность работы компании. Для них важна доходность, показывающая результат развития. Далее акционеры смогут выходить на новые рынки, что также положительно скажется на размерах чистой прибыли.
• Поставщики оценивают стабильность работы компании. Показатель дохода для них является гарантом надежности. Они будут больше надеяться на организацию, вовремя расплачивающуюся со счетами.
• Топ-менеджеры могут выстроить стратегию дальнейших действий для развития организации в финансовом плане. Также они распределяют отчисления в фонды разных типов.

%colored_text_box=5%

Формула подсчета чистой прибыли

Для расчета чистой прибыли необходимо узнать несколько основных показателей о которых говорилось выше. Необходимое число получится при вычете расходов и налогов из общей суммы доходов. Классическая формула выглядит так:

ЧП = ФП + ОП + ВП — Н

• ЧП здесь обозначает чистую прибыль;
• ФП отображает финансовую прибыль, рассчитанную ранее;
• ОП – операционную прибыль;
• ВП – валовую прибыль;
• Н – процент налога, установленный законодательством.

Пример подсчета чистой прибыли

В качестве примера расчета можно взять такие показатели:

Реализация продукции	2 000 000
Себестоимость продукции	1 000 000
Сдача в аренду имущества	150 000
Финансовые вложения	10 000
Доходы со вклада в ценные бумаги	300 000
Прочие затраты	280 000

Согласно этим данным валовых доход составит:

• 2 000 000 — 1 000 000 = 1 000 000.

Финансовая прибыль равна:

• 300 000 — 10 000 = 290 000.

Операционная прибыль:

• 150 000 — 280 000 = -130 000.

Налоговый вычет:

• (1 000 000 + 290 000 — 130 000) Х 20% = 232 000.

В таком случае чистая доходность предприятия составит:

• 1 000 000 + 290 000 — 130 000 — 232 000 = 928 000.

Какие показатели влияют на чистую прибыль

Определение понятия «чистая прибыль» и формула расчета указывают на то, что на ее величину влияют:

• Выручка компании за определенное время – все средства, включая доходы от прочих операций (процентов по займам, продажу оборудования/имущества или сдача в аренду).
• Траты компании за определенное время – расходы на транспорт, продажу, издержки, не связанные с основным производством и проч. Основные затраты предприятия – это оплата наемного труда, отчисления на ФОТ, коммунальные услуги.
• Налоги на доход, ЕНВД и прочие. Некоторые организации совмещают несколько платежей в бюджет вместе в зависимости от своего вида деятельности.

• Чистая прибыль – это многосоставный показатель, который включает все возможные доходы предприятия за вычетом расходов.
• %colored_text_box=6%
• Постоянный подсчет чистой прибыли позволяет главам предприятий рассчитать свои силы на будущий год, развивать бизнес, осваивая новые рынки. 

Распределение чистой прибыли предприятия

Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия. То есть прибыль – это те средства, которые остались после оплаты всех задолженностей. Именно за счет данных средств выполняется финансирование программ по развитию, внутрихозяйственных нужд, формирование бюджета.

Что влияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)?

Особенности распределения прибыли

Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:

• Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
• Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.
• Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
• Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.

• Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)« при составлении годовой отчетности?
• Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.
• На что может быть направлена нераспределенная прибыль прошлых лет?
• Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:

• Фонд накопления. В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
• Фонд потребления. Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.
• Резервный фонд. Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.

Часть средств, как правило, остается нераспределенной. Эти деньги направляются в уставной капитал компании.

Конкретные направления расходования

Можно выделить два направления, на которые идет чистая прибыль:

1. Накопление резервов предприятия. Увеличение объема имущества.
2. Потребление. Трата средств на определенные нужды.

Рассмотрим примеры траты чистой прибыли:

• Приобретение новой техники.
• Ремонт уже имеющегося оборудования.
• Увеличение оборотных средств предприятия, которые «съедаются» инфляцией.
• Выплата кредитов, задолженностей. Выплата процентов по долгу.
• Мероприятия, направленные на защиту окружающей среды от загрязнений.
• Выплата премий.
• Организация благотворительных мероприятий.
• Начисление мотивирующих надбавок сотрудникам.
• Оплата задолженностей перед кредиторами, банками.
• Выплата налогов.
• Оплата различных санкций.
• Переподготовка сотрудников.

Почти все эти расходы обязательными не являются. Траты происходят по волеизъявлению руководства предприятия. Сначала деньги направляются на приоритетные цели. К примеру, у предприятия есть в наличии только морально устаревшее оборудование. Следовательно, в первую очередь средства следует направить на обновление техники.

Бухгалтерский учет распределенной прибыли

Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:

• Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.
• Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».

В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:

• Кредит счета 99 «Прибыль».
• Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».

Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:

• ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
• ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
• ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
• ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
• ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
• Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.
• КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.

Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.

Различные спорные вопросы

При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:

• Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
• Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
• Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.

При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.

В каких случаях запрещено распределять прибыль?

Прибыль распределяется в соответствии с решением, принятым на собрании ООО. Однако в некоторых случаях прибыль по собственному усмотрению расходоваться не может. Рассмотрим эти случаи:

• Уставной капитал не оплачен полностью.
• Участнику, который выходит из ООО, не перечислены средства в размере его доли.
• Имеются признаки банкротства. Актуально это даже в том случае, если процедура банкротства в отношении предприятия не проводится.
• Если деньги будут истрачены, у предприятия обнаружатся признаки банкротства.
• Размер чистых активов (то есть средств, оставшихся после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей) не должен быть меньше 10 000 рублей. Это минимальный предел, оговоренный в законе.

ВНИМАНИЕ! Следить за соблюдением всех этих правил обязан генеральный директор. В случае нарушений ответственность ляжет именно на него.

Чистая прибыль: получить, посчитать и распределить

Чистая прибыль представляет собой исчисленный в денежном выражении суммарный доход предприятия, оставшийся на счету после выполнения обязательных выплат (заработных плат, налоговых отчислений и т.д.).

Каждое предприятие в праве самостоятельно решить, на какие цели направить прибыль: будь то создание резервного капитала, образование фондов, стимулирование рабочего коллектива, формирование денежных накоплений.

Но, как правило, прибыль может расходоваться с целью дополнения средств производства, потребляемых в течение производственного цикла, либо дополнительного вложения капитала в экономику предприятия для увеличения ранее вложенных инвестиций.

Понятие “чистая прибыль” (как остаток в балансе предприятия после уплаты обязательных платежей) не определено в законе. Такое понятие существует только в нормативных документах, которые принимаются в особом порядке и содержат норму права.

Отчетные данные о балансовой прибыли, остающейся на счету организации после выполнения обязательных платежей, крайне важны для организации, поскольку эти показатели являются итогом деятельности.

Однако несмотря на важность показателей прибыли, они не всегда характеризуют экономическую стабильность и эффективность деятельности предприятия. Чтобы выяснить эффективность того или иного бизнеса, следует соотнести полученную прибыль за отчетный период со средствами, затраченными на получение этой прибыли.

Расчет прибыли

Рассчитать прибыль организации можно по несложной формуле: Ф+В+О-Н, где Ф – это разница между доходами и расходами, связанными с финансовыми операциями; В – валовой доход, остающийся на счету после вычета обязательных расходов; О – операционная прибыль; Н – налоги. Исходя из этого, чтобы исчислить прибыль в денежном выражении, необходимо знать, какие показатели отражены в финансовом отчете за указанный период.

Как прибыль может использоваться

Законодательство РФ не устанавливает конкретных целей использования прибыли, кроме случаев, предусмотренных пунктом 1 статьи 29 Федерального Закона от 08.02.1998 №14-Ф3, а именно: в случаях объявления организации банкротом, до выплаты всего объема уставного капитала и других случаях.

Исходя из этого, собрание участников имеет полное право израсходовать прибыль по своему усмотрению и на любые цели, не противоречащие законодательным актам Российской Федерации. Наиболее распространенными статьями использования чистой прибыли являются:

1. Распределение между держателями акций и участниками общества в соответствии с количеством и видом акций, долей.

   Дивиденды выплачиваются исходя из решения общего собрания акционеров и с внесением соответствующих данных в бухгалтерский учет.

2. Создание инвестиционных, социальных и иных фондов, не противоречащих пункту 1 статьи 28, пунктам 2, 7 п. 2 статьи 33, с согласия общего собрания, либо руководствуясь ранее внесенным пунктам в Устав компании.

3. Размещение нераспределенной прибыли в резервном капитале. Этот пункт является обязательной статьей расхода для акционерных обществ, но, несмотря на это, формировать резервный капитал имеют полное право организации с любой организационно-правовой формой собственности.

4. Увеличение первоначально инвестированных средств собственниками для обеспечения уставной деятельности компании.
5. Прочие выплаты, связанные с проведением спортивных и культурно-развлекательных мероприятий, благотворительности, отдыха и т.д.

Оформление протоколов

Решение о распределении прибыли должно приниматься общим собранием участников. Протокол оформляется секретарем собрания.

Его формирование должно осуществляться из следующих данных:

• места, даты и времени проведения собрания;
• высшего должностного лица, руководящего собранием и фамилии секретаря;
• данные участников акционерного общества, которые участвовали в собрании и которые имеют право голоса;
• перечень вопросов, подлежащих обсуждению на собрании;
• решение, к которому пришло заседание акционеров (число разделившихся мнений);
• размер чистой прибыли за отчетный период.

Гражданский Кодекс Российской Федерации требует, чтобы перечень участвующих в собрании акционеров и протокол заседания были освидетельствованы нотариусом, но согласно Уставу предприятия, для заверения официальных документов могут использоваться иные способы заверения. К примеру, согласно пп. 3. п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, альтернативой нотариального заверения может служить подписание протокола всеми участниками акционерного общества. Стоит отметить, что нотариус после проверки и составления протокола помечает его как официально составленный документ. Сделать это он может как в присутствии акционеров, так и в их отсутствие.

Группа компаний «Наше Время» является первым в России инфраструктурным центром по работе с малым и средним бизнесом и осуществляет комплексное бухгалтерское, налоговое и юридическое сопровождение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Эксперты ГК «Наше Время» ответят на любые вопросы в области налогообложения и корпоративного права.